Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Независимость при принятии решений внутренний аудит

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа. Настоящие Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций далее - Правила независимости разработаны в соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности".

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Внутренний аудит с учетом принципа независимости

Развитие рыночной экономики сопряжено с концентрацией собственности, интеграционными процессами, что привело к формированию финансово-промышленных групп, холдингов, концернов, корпораций.

Для осуществления управленческих функций собственники и топменеджеры в условиях нарастающей неопределенности бизнес-ситуации, неясности и неуверенности в конечных результатах должны решать проблему выживания и развития, создавать механизмы, дающие возможность принимать скоординированные и оптимальные управленческие решения.

Эффективная система информационного обеспечения управления хозяйственной деятельностью организаций является важнейшим фактором, определяющим перспективы развития и повышения финансовой и конкурентной устойчивости бизнеса.

В настоящее время понимание управленческой деятельности и управленческих функций изменилось. Это функциональное понимание управленческой деятельности как специфического вида деятельности, который формализован и нормативно задан, а также регламентирован по предмету, средствам, способам, результату во времени и пространстве.

Таким образом, предметом управленческой деятельности являются в заимосвязи и взаимоотношения материального, хозяйственного и социального характера, которые можно формально, количественно и экономически описать. Содержательный смысл общие функции управления приобретают только применительно к объекту и предмету управленческой деятельности. При этом предметом являются процессы производственно-хозяйственной деятельности, а объектами выступают элементы этой деятельности.

Следует отметить, что современная экономическая ситуация обостряется в связи с быстрыми изменениями внешней среды, интеграционными процессами и глобализацией бизнеса, стимулирующими появление новых методов, систем и подходов к управлению и к поставщику информации — внутреннему аудиту.

Необходимость внутреннего аудита обусловлена усложнением управленческих проблем, необходимостью их комплексного решения. Он предназначен для менеджеров верхнего уровня управления предприятием. Для них нужна информация, в т. Одним из наиболее действенных инструментов выявления возможностей для повышения эффективности деятельности и, следовательно, одним из конкурентных преимуществ организации может стать внутренний аудит.

Бизнес-деятельность организаций можно рассматривать как информационный поток во времени и в экономическом пространстве, где под экономическим пространством мы понимаем определение, сформулированное О. Сегодня перед организациями стоит зада ча консолидации усилий в сфере совершенствования финансово-хозяйственного механизма, решение которой позволит принимать скоординированные и эффективные управленческие решения. Актуальность данной задачи обусловлена тем, что информационное обеспечение в удовлетворении потребностей пользователей для принятия правильных решений еще не достигло должного уровня.

При этом под информационным обеспечением мы понимаем систему сведений о хозяйствующем субъекте, включающую в себя исходную и результатную информацию. Результатная информация получается вследствие обработки данных в целях принятия управленческих решений.

Результатная информация должна обеспечить выполнение двух основных функций: давать своевременную информацию о ходе хозяйственных процессов, операций; получать выходную информацию отчетную о состоянии субъекта, выраженнуюв показателях его деятельности. Информационные ресурсы, циркулирующие в информационном пространстве отдельно взятой организации, могут быть классифицированы следующим образом: по степени значимости — существенные и незначительные; в соответствии с этим признаком существует информация, способная оказывать влияние на существующую инфраструктуру организации и неспособная к такому воздействию; по статусу — официальные и неофициальные; это может быть информация, содержащаяся в регламентных документах фирмы, в финансовой отчетности; по принадлежности к определенной сфере жизнедеятельности организации — экономические, финансовые, правовые, социальные, производственные и т.

Организации, осуществляя экономическую деятельность, публикуя информацию о результатах своей деятельности, формируют определенную область экономического пространства, которую можно определить как информационное поле. Обычно выделяют две группы пользо вателей информации, представленной в финансовой отчетности: непосредственно з аинтересованные и опосредованно заинтересованные.

К первой относятся собственники средств предприятия, кредиторы и поставщики, потенциальные акционеры, менеджеры, налоговые органы, служащие компании, покупатели. Ко второй — консультанты по финансовым вопросам, биржи ценных бумаг, юристы, регулирующие органы, статистические органы, пресса, экологические организации и др. В условиях развивающихся рыночных отношений эффективное управление фи нансово-хозяйственной деятельностью все более зависит от уровня ее информационного обеспечения.

С точки зрения системного подхода в каждой организации происходит постоянный кругооборот информационных потоков. Процесс генерации информационных ресурсов, осуществляемый организациями. Количество и качество доступной информации и есть основной критерий, необходимый для обоснованного выбора и принятия конкретного управленческого решения. Необходимо только понять, как использовать информацию в качестве инструмента управления.

Важнейшей частью информационного пространства выступают система внутреннего контроля СВК и внутренний аудит. Именно активизация процесса управления производственными структурами на основе использования информации о вкладе каждого подразделения, центра ответственности, бизнес-процесса в совокупный результат является одним из приоритетных направлений совершенствования СВК и внутреннего аудита, так как именно в этой области закладываются обоснованность и комплексность решений, направленных на достижение устойчивого конкурентного преимущества.

Далее рассмотрим примерный перечень ключевых параметров, которые оказывают существенное влияние на эффективность функционирования СВА в кредитной организации и соответственно могут быть использованы для оценки степени зрелости функции внутреннего аудита на текущий момент и эффективности выполняемой деятельности. Данный подход примерный и уточняется в каждом случае одновременно с разработкой весовых коэффициентов, которые присваиваются каждому из параметров в зависимости от степени важности критерия для каждой организации таблица.

Основой управления любой хозяйственной деятельностью является контроль. В экономической литературе до настоящего времени нет точного определения понятий и процессов внутреннего контроля и внутреннего аудита.

По мнению английского специалиста Доджа Р. Действительно, нужно отметить, что несколько лет назад внутренний аудит соответствовал содержанию первичной ступени внутреннего контроля. В настоящее время внутренний аудит применяется наряду с внутренним контролем и независимо от него.

Из форм и методов внутреннего контроля формируется внутренний аудит, но являясь самостоятельной организационной формой внутреннего контроля, он сосуществует наряду с ним и выполняет самостоятельные функции. В условиях развития новых форм и методов управления внутренний аудит, организуемый в форме службы аудита на каждом крупном предприятии неисполнительными органами управления генеральным и финансовым директором , а Советом директоров, Наблюдательным советом и другими институтами собственников предприятия, становится независимым консультационным центром управления.

Именно в этом понимании меняются сущность и функции внутреннего аудита, заключающиеся в предоставлении гарантий и консультаций заказчикам.

За последние годы сфера гарантий и консультаций существенно расширилась и, кроме задач консультационно-оценочного характера, включает следующие области: внутренний контроль; экономическую диагностику; выработку финансовой стратегии; маркетинговые исследования; управление рисками в информационной среде; управленческое консультирование; корпоративное управление; выработку стратегии по освоению новых видов деятельности. Таким образом, внутренний аудит выполняет функцию оценки надежности и эффективности СВК в процессе управления рисками, с которыми сталкивается компания в процессе корпоративного управления.

Внутренний аудит — это постоянный, нацеленный на будущее процесс, задача которого — содействовать руководству компании в достижении поставленных целей наиболее эффективным образом. Его стратегическая направленность должна быть адекватной целевым установкам этой системы. Международные стандарты аудита и Федеральные правила стандарты аудиторской деятельности позволяют считать, что внутренний аудит играет ключевую роль в оценке и гарантировании эффективности систем управления рисками, контроля и корпоративного управления.

По мнению многих отечественных экономистов, сегодня существуют реальные предпосылки для создания в организациях органов внутреннего аудита табл. Концептуальные основы любого вида научно-практической деятельности в наиболее общем виде концентрируются в определении системы базовых категорий, концепций, системы регулятивных принципов и научного инструментария. На сегодняшний день как в российской, так и в зарубежной экономической литературе не существует однозначного понимания сущности, функций и задач внутреннего аудита табл.

В целом взаимодействие внутреннего аудита с системой управления предполагает выделение как минимум следующих связей: обратной связи между сотрудниками, обусловленной выполнением ими своих функций; обратной связи между менеджерами, операционными подразделениями и центрами ответственности; обратной связи между деятельностью операционных подразделений, видами деятельности и достигнутыми результатами. В целом можно сделать вывод, что в основу внутреннего аудита и его развития должны быть положены современные концепции единого экономического и учетного пространства, а также концепции оперативного, тактического и стратегического управления.

Принципы и концепции определяют процедурную сторону методологии и методики внутреннего аудита. К основным принципам внутреннего аудита в экономической литературе относят: системность, комплексность, целостность, законность, регулярность, функциональную независимость, объективность, своевременность, регулярность, целенаправленность и результативность, рациональность.

Необходимо отметить, что в современной экономической литературе уделяется недостаточно внимания такому фундаментальному принципу внутреннего аудита, как независимость. В то же время теоретикоэкономическая, организационно-правовая и техническая стороны принципа независимости имеют существенное значение. Степень реализации принципа независимости в практике внутреннего аудита, в системе управления хозяйственной деятельностью обеспечивает объективность, результативность и рациональность внутреннего аудита.

В табл. Поскольку ФП С АД регулируют деятельность внешнего, а не внутреннего аудита, н еобходимо руководствоваться внутренними стандартами организации, согласно которым службы внутреннего аудита подчиняются совету по аудиту, что создает условия независимости его деятельности.

Наиболее приемлемой, по мнению экономиста А. Головач, является ситуация, когда руководитель системы внутреннего аудита функционально подчиняется комитету по аудиту совета директоров совету директоров — в случае отсутствия комитета по аудиту , а административно — генеральному директору.

В случае невозможности подчинения совету директоров комитету по аудиту рекомендуется функциональная подчиненность генеральному директору. Однако в этом случае существует риск того, что, не являясь независимым, внутренний аудитор не сможет высказывать объективные суждения в силу возможности неблагоприятных персональных последствий, несмотря на то, что объективность — это персональное качество аудиторов.

При выборе наиболее оптимального варианта подчинения системы внутреннего аудита совет директоров по представлению комитета по аудиту утверждает внутренний документ положение о внутреннем аудите , регулирующий деятельность системы внутреннего аудита в организации. Данное положение должно определять обязанности руководителя службы, цели и задачи, ее подотчетность, компетенцию и полномочия, а также требования к профессиональной квалификации сотрудников внутреннего аудита [1].

Рассмотренные условия реализации принципа независимости делают акцент на функциональной, технической и этической сторонах внутреннего аудита. По нашему мнению, важным условием реализации принципа независимости является также его методическая основа.

Естественно, что внутренний аудитор в своей деятельности в качестве методики применяет Федеральные правила стандарты аудиторской деятельности, но, вместе с тем, его деятельность более многоцелевая и многофункциональная, чем внешних аудиторов. Поэтому представляется необходимым в методической основе внутреннего аудита выделить следующие постулаты: конгруэнтность согласованность его целевых установок на основе концепций центров ответственности, цепочки ценностей, системы ценностей.

Это ключевой термин в системах управления и контроля деятельности, где цели, задачи внутреннего аудита взаимоувязаны с локальными целями и задачами центров ответственности; анализ и оценка внутренней структуры бизнеса, механизма управления для разработки рекомендаций по всем видам деятельности и структурным подразделениям. Ключевым параметром внутреннего аудита будет определение как слабых, так и сильных сторон деятельности организации, зон коммерческих, финансовых, информационных рисков; информативность и достоверность отчетности всех видов финансовой, налоговой, управленческой , стандартизация правил ее подготовки в целях коммуникационной связи менеджмента, собственников, персонала и других пользователей.

В организационно-правовом контексте внутренний аудит является эксклюзивным для каждого хозяйствующего субъекта с учетом специфики его финансово-хозяйственной деятельности. В экономической литературе рассматриваются следующие формы его организации: создание собственной службы внутреннего аудита; аутсорсинг; ко-сорсинг.

Создание собственной службы внутреннего аудита предполагает, что сотрудники компании хорошо знакомы с ее внутренней структурой и отраслевыми особенностями бизнеса. Когда аудиторские задания выполняют штатные сотрудники, то полученные навыки и опыт остаются внутри компании.

Аутсорсинг от англ. Суть ко-сорсинга заключается в том, что органы внутреннего аудита создаются в рамках компании, но в некоторых случаях привлекаются эксперты специализированной компании или внешние консультанты. Можно выделить следующие основные теоретико-экономические, организационнотехнические и правовые аспекты организации системы внутреннего аудита при соблюдении основополагающего принципа его независимости: а у каждого хозяйствующего субъекта есть большой выбор при построении системы внутреннего аудита; б в основе внутреннего аудита должна находиться одна интегрированная бухгалтерская информация финансового, налогового, управленческого учета ; в предполагается функциональное взаимодействие системы управления и внутреннего аудита дифференциальный контроль по центрам ответственности, видам деятельности ; г система внутреннего аудита должна быть гибкой в соответствии с целями развития бизнеса в оперативном, тактическом и стратегическом понимании; д независимость внутренних аудиторов — это функциональная, организационноправовая, методическая и этическая категории.

Таким образом, служба внутреннего аудита должна оценить эффективность существующих систем контроля и управления бизнес-процессами, предпринимательскими и финансовыми рисками, выявить события, препятствующие достижению поставленных целей развития организации.

В условиях экономической неопределенности внутренний аудит получает возможность продемонстрировать свою необходимость для собственников и менеджмента организаций. Список литературы 1. Головач, А. Рой, Д. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита: пер. Зырянова, Т. Зырянова, О. Рожнова, О. Рожнова, М. Серебрякова, Т. Сонин, А. Суворова, С. Суворова, М. Ханенко, Л. Хорохордин, Н. Юцковская, И. Юцковская, А. Библиотека управления.

Финансовый анализ Менеджмент Маркетинг Бизнес-планирование Инвестиции и инвесторы Оценка Консалтинг Налоговое планирование и контроль Информационные технологии в управлении Программное обеспечение и корпоративные системы Компании, организации и их деятельность Антикризисные материалы Управленческий учет и аудит Полные архивы журналов Карта сайта. Поделиться в соц. Версия для печати.

Внутренний аудит на предприятии

На протяжении последних лет в России наблюдался устойчивый рост интереса к внутреннему аудиту. Сегодня службы внутреннего аудита существуют в большинстве крупных и многих средних компаниях. Немало руководителей компаний, где таких подразделений еще нет, задумываются об их создании. Во-первых, это желание и насущная необходимость для собственников и менеджмента упорядочить бизнес-процессы в компании, что во многих случаях может привести к весьма ощутимой экономии средств. Во-вторых, это потребность совета директоров или другого наблюдательного органа в независимом и объективном источнике информации о состоянии дел в компании.

Успешность компании, уровень ее рентабельности, качество ее активов во многом зависят от наличия системы управления в компании. Важным и необходимым элементом системы управления является повседневный внутренний контроль.

Развитие рыночной экономики сопряжено с концентрацией собственности, интеграционными процессами, что привело к формированию финансово-промышленных групп, холдингов, концернов, корпораций. Для осуществления управленческих функций собственники и топменеджеры в условиях нарастающей неопределенности бизнес-ситуации, неясности и неуверенности в конечных результатах должны решать проблему выживания и развития, создавать механизмы, дающие возможность принимать скоординированные и оптимальные управленческие решения. Эффективная система информационного обеспечения управления хозяйственной деятельностью организаций является важнейшим фактором, определяющим перспективы развития и повышения финансовой и конкурентной устойчивости бизнеса. В настоящее время понимание управленческой деятельности и управленческих функций изменилось.

Важнейший элемент системы управления

Предоставление гарантий англ. Конечно, необходимость внутреннего аудита для компании должна диктоваться экономической целесообразностью. Тогда внутренний аудит весьма полезен. Контрольные функции. Внутренний аудит является составной частью системы внутреннего контроля компании см. Выбор богатый: контрольно-ревизионная служба, служба внутреннего контроля, служба внутреннего аудита, служба безопасности, отдел контроля качества. Этим занимаются службы внутреннего контроля или контрольно-ревизионные службы. При организации службы внутреннего аудита СВА прежде всего нужно определить ее подчиненность. Он определяется сочетанием многих факторов, среди которых можно выделить:.

.

.

.

.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как COVID-19 повлияет на внутренний аудит. Вебинар, 24 апреля 2020 года.

.

.

При выполнении консультационных услуг внутренний аудитор организационной независимости внутреннего аудита по крайней мере один раз в год. принятие стратегических и операционных решений;.

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Внутренний аудит и система СВК (IAAP). Открытое занятие от 24 июня 2019 г.
Комментариев: 2
  1. Виргиния

    А спонсором данного выпуска является частное охранное агенство рога и копыта .

  2. Любомила

    Ладно ситуация тут такая:

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2021 Юридическая консультация.