Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

На какой счет относить амортизацию при сдаче в аренду

Арендная плата составляет тыс. После возврата предмета аренды ОНО полностью погашается. Проводки будут такие:. Проводки этого месяца:. Одновременно признаётся выбытие ОС п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как арендодателю отразить в бухгалтерском учете передачу имущества по договору аренды

Об этом вы можете прочитать в разделе 4 на с. Налоговый учет у арендодателя. Прежде всего обозначим, что подразумевает под оперативной арендой НКУ. В соответствии с п. Таким образом, независимо от того, соответствует ли сделка признакам финансового лизинга, предусмотренным п.

В этом случае операции в рамках такого договора рассматривают как оперативную аренду. Определившись с этим, перейдем непосредственно к порядку учета. Объект аренды. Налог на прибыль. Ни для кого не новость, что с Этим, собственно, мы и будем заниматься, рассматривая налоговый учет арендных операций в части обложения налогом на прибыль.

Что касается непосредственно передачи объекта аренды арендатору, то здесь никаких разниц возникать не будет. Но совсем уж расслабляться не стоит. Дело в том, что в случае передачи в оперативную аренду объекта основных средств арендодатель начисляет на него амортизацию в течение всего срока действия договора. Так, абзац второй п. В свою очередь, согласно абзацу второму п. К тому же разницы могут возникнуть, если имеет место переоценка либо изменение полезности объекта основных средств, находящегося в аренде, а также его продажа.

На это указывают все те же пп. Так, высокодоходники и малодоходники-добровольцы финрезультат до налогообложения увеличивают на:. Вместе с тем финрезультат до налогообложения уменьшают на:. Кроме того, п. Операция по передаче активов в оперативную аренду не является объектом обложения НДС.

Причиной тому два факта:. На это указывают и фискалы в разъяснении, приведенном в подкатегории Арендные платежи. Получение арендодателем арендных платежей к возникновению в налоговом учете каких-либо разниц не приводит.

Таким образом, и высокодоходники, и все малодоходники в этой части полностью ориентируются исключительно на бухгалтерский учет. Исходя из п. Дату возникновения налоговых обязательств по НДС определяют в общем порядке.

Так, налоговые обязательства у арендодателя возникают в налоговом периоде, в котором произошло первое из событий п. Из этого следует, что в случае получения сумм арендной платы от арендатора авансом например, за несколько периодов арендодатель должен по первому событию предоплате начислить НДС-обязательства.

Базу обложения НДС операций по поставке услуг аренды определяют исходя из договорной стоимости, но не ниже обычных цен п. На дату возникновения налоговых обязательств арендодатель — плательщик НДС обязан составить налоговую накладную, зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных далее — ЕРНН и предоставить арендатору по его требованию пп.

При этом для такой регистрации отведено 15 календарных дней , следующих за датой возникновения налоговых обязательств, отраженных в соответствующей налоговой накладной. Расходы на содержание объекта аренды. Договор аренды может предусматривать, что расходы на содержание объекта аренды коммунальные услуги, уборку, техобслуживание и т. Такое возможно, если на период аренды договоры с соответствующими коммунальными предприятиями и прочими поставщиками услуг не переоформляются на арендатора и стороной-заказчиком по ним продолжает оставаться арендодатель.

Причем на практике в этом случае возможны следующие варианты:. При этом арендодатель выставляет арендатору счета на основании показаний приборов учета. Но согласитесь, не всегда есть возможность оборудовать арендованное помещение отдельными счетчиками для потребленных газа, тепла, воды и электроэнергии. Как быть в таком случае? Стоимость потребленных арендатором коммунальных услуг в такой ситуации можно определить:. Их величину арендодатель закладывает в сумму арендной платы.

То есть понесенные расходы фактически покрываются за счет арендной платы — в составе арендного платежа. Причем по умолчанию в договоре не обязательно это должно быть оговорено. В нем может быть указан лишь общий размер арендной платы. Здесь много говорить не придется. Каким бы образом арендодателю не были компенсированы расходы на содержание объекта аренды, к каким-либо разницам, регламентированным разд. Если арендатор компенсирует арендодателю расходы отдельным платежом , то последнему нужно иметь в виду, что сумма такой компенсации подпадает под понятие поставки товаров или услуг.

В связи с этим она подлежит обложению НДС в общем порядке. На это указывают и налоговики в письме ГФСУ от У них суммы возмещения расходов на содержание сданного в аренду недвижимого имущества, на коммунальные услуги и энергоносители не включаются в базу обложения НДС п.

Если же расходы арендодателю возмещаются в составе арендной платы , то учет операций в таком случае аналогичен учету арендных платежей. Независимо от выбранного сторонами способа компенсации, суммы НДС, уплаченные в составе коммунальных и прочих услуг, связанных с содержанием объекта аренды, арендодатель имеет право в общем порядке включить в состав налогового кредита.

Естественно, налоговый кредит должен быть подтвержден налоговыми накладными, зарегистрированными в ЕРНН, или документами, предусмотренными п. В частности, его можно подтвердить счетами за услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета, если они содержат общую сумму платежа, сумму НДС и налоговый номер продавца.

Компенсация уплаченных налогов. В контексте оперативной аренды речь может идти о компенсации арендатором арендодателю платы за землю, налога на недвижимость и транспортного налога. Как следует из требований разд. XII НКУ , плату за землю обязано вносить лицо, чье право на использование земельного участка в хозяйственной деятельности подтверждено соответствующими правоустанавливающими документами. Не изменяет субъекта платы за землю автоматически и передача объекта недвижимости в аренду.

Им продолжает выступать собственник такой недвижимости, являющийся законным землепользователем. То же самое касается налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. Согласно п. Аналогичная норма установлена п. Его обязаны уплачивать собственники легковых автомобилей, подпадающих под объект налогообложения согласно п. Прямого указания на то, что арендатор должен компенсировать арендодателю сумму уплаченных им платы за землю, налога на недвижимость или транспортного налога, в нормативных документах нет.

Вместе с тем такое условие может быть прописано непосредственно в договоре аренды. При этом компенсация может происходить путем:. Для налоговоприбыльного учета порядок компенсации значения не имеет.

И в первом, и во втором случае никаких разниц, предусмотренных разд. А как быть с НДС-учетом? Если сумма компенсации уже включена в стоимость аренды, то тут все очевидно — ее облагают НДС как арендную плату см. На это указывают последние разъяснения фискалов, приведенные в письмах ГФСУ от А раз так, то облагать эти суммы НДС следует в общем порядке.

Об отдельной компенсации перечисленных платежей налоговики здесь прямо не упомянули. Но тенденция понятна. Тем более что в связи с появлением указанного письма лояльное разъяснение по этому вопросу из подкатегории Напомним: в нем фискалы разрешали не начислять НДС на суммы компенсации арендатором земельного налога и налога на недвижимое имущество. Мы же в своем комментарии предостерегали от использования этого разъяснения до получения индивидуальной налоговой консультации.

Эта рекомендация актуальна и сейчас. Ремонт и улучшение объекта аренды. Как мы указывали ранее см. Возможен также вариант, когда сам ремонт улучшение осуществляет арендатор, а арендодатель возмещает его расходы.

Кроме того, арендатор вправе потребовать возмещения понесенных им затрат на улучшение объекта аренды, если такое улучшение было произведено с согласия арендодателя. Как такие мероприятия повлияют на налоговый учет предприятия-арендодателя, поговорим далее. Если ремонт арендованного имущества осуществляет непосредственно сам арендодатель , то в учете он отражает эти мероприятия как обычный ремонт собственных основных средств.

Что касается разниц, предусмотренных разд. Причем не имеет значения, текущий это ремонт или капитальный. А вот осуществляя улучшение собственного имущества, высокодоходники и малодоходники-добровольцы должны учесть, что такие улучшения увеличат налоговую стоимость объекта аренды.

А это значит, что. В противном случае в налоговом учете амортизацию не начисляют п. Далее остановимся на случае, когда ремонт улучшение осуществляет арендатор с возмещением или без возмещения таких расходов арендодателем.

Осуществление арендатором ремонта объекта аренды в налоговоприбыльном учете никаких особенностей не имеет. При этом не важно, возмещает арендодатель расходы на проведение такого ремонта или нет. Теперь поговорим о ситуации, когда арендатор осуществил улучшение арендованного имущества. Если арендодатель возместил такие расходы, то действуем так же, как при самостоятельном улучшении объекта аренды см.

Арендодатель не возмещает понесенные расходы? Такое развитие событий возможно, если его согласие на проведение улучшений не было получено ч.

Бухгалтерский учет при аренде основных средств (нюансы)

Данная статья представляет собой шпаргалку для бухгалтеров, которым нужно быстро освежить в памяти ключевые вопросы, связанные с бухгалтерским учетом основных средств. Разберем порядок отражения на счетах бухгалтерского учета аренды и лизинга основных средств, переоценки, ремонта, модернизации и реконструкции. Дебет 20,

Для многих участников договора аренды учет существенно усложнится. Узнать, как изменится учет аренды в году, или начать применять стандарт досрочно вам поможет эта статья. Основополагающий документ, регламентирующий арендные отношения, — это гл.

Об этом вы можете прочитать в разделе 4 на с. Налоговый учет у арендодателя. Прежде всего обозначим, что подразумевает под оперативной арендой НКУ. В соответствии с п. Таким образом, независимо от того, соответствует ли сделка признакам финансового лизинга, предусмотренным п.

Учет внутриукраинской оперативной аренды (ч. 1)

Передача имущества по договору аренды происходит два раза:. Передать в аренду можно только непотребляемые вещи. То есть основные средства, а также материалы, которые в процессе производства не теряют своих первоначальных свойств, например, малоценные объекты. Сырье, а также материалы, которые при использовании теряют свои свойства, передать в аренду нельзя. Операцию по передаче имущества нужно оформить документом, свидетельствующим о передаче например, актом приема-передачи. Единой типовой формы документа, свидетельствующего о передаче имущества, не установлено. Если договор аренды не предусматривает выкуп имущества арендатором , то в течение срока действия договора право собственности на него продолжает оставаться у арендодателя ст. Поэтому в общем случае имущество, сданное в аренду, учитывается на балансе арендодателя п.

Учет аренды основных средств: проводки

Сложно найти такое предприятие, которое бы никогда не прибегало к аренде. В то же время арендодатель может заработать на тех активах, которые он не использует в своей деятельности, и временно предоставить их другим. Как это отразить в учете? Давайте смотреть! Учет у арендодателя Бухгалтерский учет.

При сдаче в аренду часто возникают вопросы, касающиеся применения тех или иных норм законодательства в различных ситуациях.

Аренда основных средств — это передача объекта во временное пользование. Арендодатель передает арендатору основное средство по договору аренды. Срок аренды может быть любой: менее года — краткосрочная аренда, более года — долгосрочная аренда. Договор аренды может предусматривать переход права собственности на арендуемое основное средство.

Как меняется учёт аренды: анализируем ФСБУ 25/2018

Как известно, имущественный объект минимум дважды передается по арендному соглашению. Второй раз — возврат имущества арендодателю от арендатора по факту окончания срока действия арендного соглашения. Следует также понимать, что объектом арендных отношений может являться исключительно такая вещь, которая не потребляется по мере её полезного применения и существенным образом не меняет своих первоначальных характеристик. Так, в производственно-хозяйственной сфере очень часто арендуются основные средства ОС.

По договору найма аренды наймодатель передает или обязуется передать нанимателю имущество в пользование за плату на определенный срок. Здесь будем говорить о внутриукраинской оперативной аренде, т. Переданный в оперативную аренду объект продолжает числиться в составе необоротных активов арендодателя п. Передачу имущества в аренду отражают только в аналитическом учете арендодателя. Сдавая имущество в операционную аренду, арендодатель получает доход в виде арендных платежей.

Сложные вопросы при ведении бухучета основных средств

.

Однако расходы по сдаче в аренду при налогообложении прибыли учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «​Прочие Критерием отнесения в состав затрат амортизации является.

.

Сдать/взять в аренду и учесть это (у арендодателя и арендатора)

.

Учет у арендодателя

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие №14 — Учет основных средств // Методы начисления амортизации // Прочие необоротные активы
Комментариев: 5
  1. Панкрат

    2 Пусть собирает манатки и везет вас на освидетельствование

  2. Раиса

    По сути дела идёт ограничение к профессии, сейчас в Украине то же самое произошло и с каждым годом в Украине все тяжелее и тяжелее получить свидетельство на занятие адвокатской деятельностью.

  3. Аскольд

    Тарас юрист как всегда делает рейтинг на хайпе

  4. Поликсена

    За начало, жирный лайк

  5. Оксана

    Вы подымаете очень интересные темы!

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2021 Юридическая консультация.