Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Аренда имущества используемого в рф у контрагента находящегося в германии

Активировать доступ. Только сегодня! Получить досье на компанию. Чтобы обеспечить качество материалов, многие документы на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Определяем налоговые особенности и налоговые последствия при работе с иностранным контрагентом

Сертификат налогового резидентства — важный документ, необходимый для практического применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

В настоящем обзоре приводятся наиболее значимые правовые позиции, касающиеся особенностей оформления и использования таких документов в России. Налоговое резидентство — это статус лица физического или юридического для целей налогообложения.

Налоговое резидентство или его отсутствие определяется по критериям, установленным национальным налоговым законодательством. При этом страна налогового резидентства физического лица может не совпадать со страной его гражданства, а юридического лица — со страной его регистрации.

Например, в России для целей налога на доходы физических лиц налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев пункт 2 статьи Налогового кодекса РФ.

Что касается юридических лиц, налоговыми резидентами РФ в соответствии с пунктом 1 статьи Сертификат налогового резидентства tax residency certificate — это документ, подтверждающий постоянное местонахождение лица для налоговых целей. Он может иметь различные наименования и особенности формы и содержания в зависимости от правил конкретной страны и своего предназначения адресата.

Однако, его главная функция неизменна — это официальное то есть исходящее от компетентных государственных органов подтверждение того, что конкретное лицо является резидентом того или иного государства в смысле налогового законодательства. Основные случаи, в которых может потребоваться документальное подтверждение налогового резидентства лица или организации, следующие:.

Для юридических лиц сертификаты налогового резидентства наиболее востребованы в первом случае — при применении международных налоговых соглашений, предусматривающих освобождения или пониженные ставки налога, удерживаемого у источника выплаты дохода. По общему правилу согласно пункту 2 статьи НК РФ , исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в пункте 1 статьи настоящего НК РФ, во всех случаях выплаты таких доходов.

Речь идёт о доходах иностранных организаций от источников в Российской Федерации , к которым относятся:. Другими словами, при каждой выплате любого из вышеуказанных доходов в пользу иностранной организации российская организация налоговый агент должна исчислить и удержать сумму налога по ставкам, предусмотренным пунктом 1 статьи НК РФ.

Если доходы, указанные в пункте 1 статьи НК РФ, не облагаются налогом или облагаются по сниженным ставкам в соответствии с СИДН, соответствующие освобождения или льготы применяются при условии предъявления иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение соответствующего дохода, российскому налоговому агенту подтверждения , предусмотренного пунктом 1 статьи НК РФ то есть, сертификата о налоговом резидентстве.

При применении СИДН при различных трансграничных выплатах, сертификат налогового резидентства служит подтверждением постоянного местонахождения иностранной организации, являющейся получателем дохода, выплачиваемого из России.

Согласно пункту 1 статьи НК РФ, при применении положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор РФ по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Предоставление иностранной организацией указанного подтверждения а также подтверждения наличия фактического права на доход налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода , является основанием для освобождения такого дохода от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам.

Для получения такого подтверждения иностранная компания должна своевременно обратиться в компетентный обычно — налоговый орган своей страны в соответствии с процедурой, установленной местным законодательством. Российская организация налоговый агент , в свою очередь, должна располагать сертификатом налогового резидентства иностранного получателя дохода как на момент выплаты дохода и удержания налога, так и в последующем, для возможности его представления налоговому органу в случае проверки правильности исчисления и уплаты налога.

Например, российская компания приняла решение о выплате дивидендов своему участнику — люксембургской компании. Для этого люксембургская компания должна своевременно до даты выплаты дохода предоставить дочерней российской компании сертификат, подтверждающий, что она является резидентом Люксембурга в смысле указанного СИДН.

К слову, для применения в России такой сертификат не требует апостиля в соответствии с пунктом 3 Протокола к указанному СИДН от 21 ноября г.

Другой пример: российская компания арендует у нидерландской компании контейнеры для использования в международных морских перевозках. Таким образом, чтобы иметь право не удерживать налог у источника, российская компания должна получить от нидерландской компании подтверждение сертификат налогового резидентства последней в Нидерландах.

Прочие виды доходов от источников в РФ напр. Таким образом, от факта представления или непредставления сертификата о налоговом резидентстве напрямую зависит сумма подлежащего удержанию налога и итоговый размер дохода, который получит на руки иностранный контрагент. Несмотря на наличие у России СИДН более чем с 80 странами, далеко не каждый иностранный партнер в состоянии подтвердить российскому налоговому агенту страну своего налогового резидентства.

Если иностранная компания не удовлетворяет или не полностью удовлетворяет критериям налогового резидента по законодательству страны своей регистрации, она не сможет получить сертификат налогового резидентства, а российская компания налоговый агент будет не вправе применить льготные положения СИДН при исчислении, удержании и уплате в России налога у источника выплаты.

Ситуации, когда иностранная компания или иная структура не сможет получить официальное подтверждение своего налогового резидентства в стране своей регистрации, характерны:. В силу прямого указания абзаца 2 пункта 1 статьи НК РФ основанием для освобождения дохода от удержания налога или удержания налога по пониженным ставкам является предоставление иностранной организацией — получателем дохода — сертификата своего налогового резидентства до даты выплаты дохода.

Если на дату выплаты доходов налоговый агент не располагал подтверждением резидентства иностранной организации, однако воспользовался освобождениями или пониженными ставками, предусмотренными СИДН, последнее может быть признано неправомерным, а налог доначислен исходя из ставок, предусмотренных НК РФ, что подтверждается судебной практикой.

Поскольку факт представления или непредставления сертификата о налоговом резидентстве российскому источнику выплаты напрямую влияет на размер налога и конечную сумму дохода, которую получит иностранный контрагент, обязанность иностранного контрагента своевременно предоставить сертификат российской стороне можно прописать непосредственно в тексте контракта там же обозначив сроки, периодичность его предоставления, формальные требования к нему.

В Письмах Минфина России от 19 августа г. Кроме того, суды делают выводы о том, что если контракты российской компании с иностранными контрагентами являются длящимися, то наличие сертификатов резидентства за более ранний и последующий периоды по сравнению с моментом выплаты дохода не влияет на право избежания двойного налогообложения , предусмотренное нормами международных соглашений Определение ВС РФ от Однако если за период, прошедший с момента выдачи подтверждения постоянное местонахождение иностранной организации изменяется, то согласно Постановлению Пленума ВАС РФ от Ранее российские налоговые органы требовали обязательного проставления апостиля либо наличия легализации на сертификатах налогового резидентства иностранных компаний, основываясь на соответствующих методических рекомендациях См.

Приказ МНС России от Арбитражная практика также в целом следовала данной линии. Однако, такое требование являлось избыточным и прямо не основывалось ни на нормах международных соглашений, ни НК РФ. Уже в году в Письме Минфина России от 1 июля г.

Данный подход основан на положениях Гаагской конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов г. В ряде последних писем гг. Например, согласно пункту 3 Протокола от 20 декабря г. Кроме того, ведомство отметило, что включение положений, отменяющих процедуры апостилирования, в последние заключаемые соглашения об избежании двойного налогообложения и протоколы о внесении изменений в соглашения об избежании двойного налогообложения свидетельствует о сложившейся международной налоговой практике и обычаях, действующих на территории Российской Федерации , которые позволяют принимать документы, подтверждающие статус налогового резидента иностранного государства, без проставления апостиля.

На указанном основании Минфин России делает вывод о том, что наличие оригинала документа, подтверждающего статус налогового резидента иностранной организации, выданного компетентным органом соответствующего государства, является достаточным подтверждением того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в иностранном государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор по вопросам налогообложения, даже в том случае, когда такой договор не содержит положений, регулирующих вопросы апостилирования и легализации документов, подтверждающих статус налогового резидентства.

Вышеуказанная позиция приводится в Письмах Минфина России от 3 апреля г. Минфин России в своем Письме от 21 апреля г. Позднее, в Письме от 26 июля г. Договоры по вопросу отмены апостилирования не требуют ратификации, поскольку не содержат правила иные, чем предусмотренные законом, и не противоречат Гаагской конвенции. Таким образом, руководствуясь текущей позицией Минфина России, апостиль на сертификате налогового резидентства иностранной организации как правило не требуется.

Однако, перед получением от иностранной организации сертификата всё же рекомендуется специально уточнить, имеется ли в тексте соответствующего СИДН или протоколах к нему либо на межведомственном уровне письменная договоренность о приеме документов без апостиля. Если такой договорённости нет, то некоторый риск оспаривания налоговым органом правомерности применения российской организацией льготных положений СИДН остаётся. Согласно позиции, выраженной с Письме Минфина России от 12 марта г.

Кроме того, согласно пункту 7 статьи 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. На практике, в случаях, когда налоговое резидентство иностранного контрагента необходимо подтвердить сразу для нескольких российских организаций — источников выплаты дохода, осуществляется перевод оригинала сертификата на русский язык с нотариальным свидетельствованием в РФ подлинности подписи переводчика , который подшивается к оригиналу, а затем с такой сшивки делается требуемое количество нотариальных копий.

Возможны и обратные ситуации — когда получателем дохода выступают российские компании. Форма заявления на получение такого сертификата, форма самого сертификата, а также порядок его представления в электронной форме и на бумажном носителе утверждены Приказом ФНС России от Форма заявления на получение сертификата является единой для юридических и физических лиц.

К заявлению могут быть приложены копии документов, подтверждающие получение доходов или право на получение доходов в иностранном государстве, владение имуществом в иностранном государстве, иные факты и обстоятельства, требующие подтверждения статуса налогового резидента РФ. К таким документам относятся, в том числе: договор контракт ; документы, подтверждающие право владения имуществом; решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов или иные документы, подтверждающие выплату дивидендов; копии платежных поручений или кассовые чеки, бухгалтерские справки или иные первичные документы.

К заявлению также могут быть приложены копии документов, подтверждающих пребывание физического лица на территории РФ в период времени, за который необходимо получить документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ. Если к заявлению прилагаются документы на иностранном языке, такие документы должны быть переведены на русский язык и заверены в порядке, установленном законодательством РФ то есть нотариально.

Заявление подаётся в ФНС России или уполномоченный налоговый орган налогоплательщиком или его представителем на бумажном носителе лично, по почте или в электронной форме через официальный сайт ФНС России.

Срок рассмотрения заявления составляет 40 календарных дней со дня его поступления в ФНС России или уполномоченный налоговый орган. Документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, выдается за один календарный год предшествующий дню представления заявления в налоговый орган или текущий календарный год. Для целей применения международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, выдается по каждому источнику дохода, объекту имущества.

Выдача документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, производится по результатам рассмотрения заявления при наличии документов о фактах и обстоятельствах , требующих подтверждения статуса налогового резидента РФ примеры таких документов — см. Факт выдачи документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, может быть верифицирован через официальный сайт ФНС России путем ввода проверочного кода, содержащегося в указанном документе.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, оформляется только на русском языке, хотя первоначальный проект формы сертификата предполагал двуязычное исполнение подстрочный английский текст.

Поэтому для использования в иностранном государстве в большинстве случаев потребуется его перевод на соответствующий иностранный язык. Подпишитесь и будьте в курсе последних новостей в сфере международного налогообложения, оффшоров и регистрации компаний в различных юрисдикциях. Перейти к содержимому Сертификат налогового резидентства: подробный обзор. Содержание скрыть.

Оцените эту страницу! Поделиться в facebook Facebook. Поделиться в twitter Twitter. Поделиться в linkedin LinkedIn. Поделиться в vk VK. Поделиться в skype Skype. Поделиться в whatsapp WhatsApp. Поделиться в telegram Telegram. Поделиться в email Email. Поделиться в print Print.

Подписка на рассылку Подпишитесь и будьте в курсе последних новостей в сфере международного налогообложения, оффшоров и регистрации компаний в различных юрисдикциях. Похожие публикации. В ОАЭ продлены сроки подачи отчетности по экономическому присутствию Декабрь обзор событий в сфере международного налогового планирования Иностранные электронные кошельки подпадут под валютный контроль в России Добавить комментарий Отменить ответ.

Остались вопросы? Свяжитесь с нами сейчас. Пожалуйста, включите JavaScript в вашем браузере для заполнения данной формы. Подписка на рассылку рекомендуем Да, подписаться Регулярно получайте дайджест наших публикаций и будьте в курсе последних новостей в сфере международного налогообложения, оффшоров и регистрации компаний в различных юрисдикциях. Контактные центры. Мы используем файлы cookie, чтобы обеспечить вам максимальное удобство пользования нашим сайтом. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь на использование нами файлов cookie.

Аренда складов на территории Германии: налоговые последствия

Вопрос: Организация РФ Заказчик заключила контракт с нерезидентом -Германия Исполнитель на оказание услуг по шефмонтажу. На основании соглашения об избежании двойного налогообложения, доходы нерезидента облагаются налогом в государстве - нерезидента. Организация РФ осуществляет авансовые платежи.

Сертификат налогового резидентства — важный документ, необходимый для практического применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения. В настоящем обзоре приводятся наиболее значимые правовые позиции, касающиеся особенностей оформления и использования таких документов в России. Налоговое резидентство — это статус лица физического или юридического для целей налогообложения.

Плательщиками налога на прибыль, кроме российских организаций, являются иностранные организации, получающие доходы от источников в Р Ф п. Причем независимо от применяемого режима налогообложения. То есть вам нужно будет удержать с дохода иностранного контрагента и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога на прибыль. Физические лица, в том числе предприниматели, не являются агентами по налогу на прибыль при выплате доходов иностранным организация м п.

Избежание двойного налогообложения в рамках контракта с нерезидентом из Германия

При оплате арендной платы будем ли мы являться налоговыми агентами по НДС и налогу на прибыль? Если расходы документально подтверждены, оплачены и экономически обоснованы, а также поименованы в закрытом перечне, то Вы можете учесть их при УСН. Командировочные расходы в перечне есть. Еще читайте: производственный календарь количество рабочих дней. В этот перечень входят, в частности:. Не уменьшают налоговую базу по единому налогу и налоги, уплаченные за границей по законодательству иностранных государств письмо Минфина от Такой порядок установлен

Иностранный контрагент: особенности расчетов и налогообложения

Компания ЗАО "Холдинг-Р" планирует сотрудничество с несколькими иностранными партнерами по следующим направлениям: - проведение маркетингового исследования силами голландской компании "Research-N", которая имеет постоянное представительство в России; - покупка права использования видеоизображения, созданного немецкой компанией "Info-G"; - аренда здания, находящегося на территории России и принадлежащего кипрской строительной компании "Build-C". Необходимо определить особенности работы с иностранными контрагентами и налоговые последствия для обеих сторон, провести планирование налоговых обязательств. Первое, на что необходимо обратить внимание, - наладить в компании надлежащий документооборот. Во многих организациях в процессе согласования договоров с "иностранцами" не участвует главный финансист компании финансовый директор или главный бухгалтер.

Иностранные организации наряду с российскими организациями являются плательщиками налога на прибыль. Однако обязанность уплатить данный налог у них возникает лишь при условии осуществления деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство и при получении доходов от источников в Российской Федерации.

В этой статье мы продемонстрируем подход, которым нужно руководствоваться при установлении места реализации работ услуг , и проиллюстрируем его конкретными примерами. Вопрос о месте реализации работ услуг возникает, когда они приобретаются у иностранной компании или когда российская организация выполняет работы оказывает услуги иностранному лицу. Место реализации работ услуг определяется в порядке, установленном ст. Этой нормой предусмотрены отдельные правила для:.

Расчеты с иностранными контрагентами: кто заплатит налог на прибыль?

Формат юридической инструкции был продиктован актуальностью проблемы. У нас такой есть. Кроме того, Павел Ковшаров надеется, что их с Сергеем Мальченко работа станет началом создания в будущем неких общих стандартов отрасли в сфере арендных отношений. У читателей MarketMedia есть возможность знакомиться с главами из будущей книги по мере их написания.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как арендовать помещение у города. Плюсы аренды муниципальной собственности

.

Как определяется место реализации работ (услуг) для целей НДС

.

То есть вам нужно будет удержать с дохода иностранного контрагента и перечислить в в международных перевозках), используемого на территории РФ, в том числе Кипр, Словацкая Республика, Федеративная Республика Германия. продажа недвижимого имущества, находящегося в РФ, или акций.

.

Агент иностранца по налогу на прибыль

.

Сертификат налогового резидентства: подробный обзор

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 5.2. Права и обязанности сторон по договору аренды. Расторжение и продление договора
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2021 Юридическая консультация.